El passat dia 26 de març de 2025 es va publicar el Decret Llei 5/2025 de 25 de març, aprovat pel Govern de la Generalitat, mitjançant el qual s’adopten mesures urgents en matèria fiscal, de despeses de personal i altres administratives, i que estableix, entre altres, les següents en l’àmbit de l’Impost de Transmissions Patrimonials Oneroses i AJD en l’àmbit d’habitatges:
a ) Es determinen els nous tipus de gravamen pels trams que seguidament s’indiquen:
|
Valor total de l’immoble |
Quota íntegra |
Resta valor Fins |
Tipus aplicable |
|
Des de (euros) |
(euros) |
a euros |
(%) |
|
0 |
0 |
600.000,00 |
10 |
|
600.000,00 |
60.000,00 |
300.000,00 |
11 |
|
900.000,00 |
93.000,00 |
600.000,00 |
12 |
|
1.500.000,00 |
165.000,00 |
En endavant |
13 |
b ) S’eleva l’edat mínima per a aplicar la reducció del 5% de l’Impost de Transmissions Patrimonials per compra d’habitatge habitual de joves. Aquesta reducció serà aplicable als joves de 35 anys o menys (abans 32 o menys), sempre que la suma de les bases imposables general i d’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la seva última declaració de l’IRPF no excedeixi de 36.000€.
c ) S’estableix el tipus reduït del 5% de ITP en la compra d’habitatge habitual de víctimes de violència masclista, sempre que la suma de les bases imposables general i d’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la seva última declaració de l’IRPF no excedeixi de 36.000€.
d ) Es fixa un tipus del 20% en la compra d’habitatges per part de grans tenidors. A l’efecte d’aquest tipus de gravamen es considerarà gran tenidor la persona física o jurídica que sigui propietària de més de 10 immobles d’ús residencial o amb una superfície construïda de més de 1.500 m² d’ús residencial situats a Catalunya. També té aquesta consideració la persona física o jurídica que sigui titular de cinc o més immobles urbans d’ús residencial situats dins de la zona de mercat residencial tensionado declarada per la Generalitat de Catalunya. En el còmput no es consideraran garatges ni trasters.
e) També es fixa un tipus del 20% en la compra d’edificis sencers d’habitatges, excepte si concorren tres requisits acumulatius:
- Que el comprador sigui una persona física.
- Que l’immoble tingui un màxim de 4 pisos.
- Que es destinin a habitatge habitual del comprador i els seus familiars fins a un 2n grau de parentiu. Perquè es consideri que concorre el requisit d’habitatge habitual, el comprador i els seus familiars hauran de començar a viure en el termini dels 12 mesos següents a la data de la compra i romandre durant un termini de 3 anys. No obstant això, s’entendrà que té aquest caràcter quan si bé no es compleixi el termini de 3 anys, concorrin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi de domicili.
f ) Es bonifica al 100% la transmissió a cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre.
g ) S’elimina la reducció del 70% per a empreses immobiliàries en la transmissió d’habitatges.
h ) S’aproven bonificacions del 50% de la quota per la transmissió d’edificis d’oficines o d’edificis d’estructura no finalitzada per a la seva transformació en habitatges en règim de protecció oficial, i per la transmissió d’immobles que hagin de constituir la seu social o centre de treball d’empreses o negocis professionals; en cas que aquestes transmissions es gravin amb l’IVA, l’el 50% s’aplicaria en la quota del AJD.
i ) Quant al AJD, es bonifica al 100% el tipus aplicat a l’escriptura d’adquisició d’habitatge habitual per part dels joves de fins a 35 anys, quan la compra estigui subjecta a IVA per ser una primera transmissió, i també es fixa un tipus de 3,5% quan es renuncia a l’exempció d’IVA en casos de transmissió entre empreses.
L’entrada en vigor de les modificacions tributàries relatades es produirà als tres mesos de l’endemà de la seva publicació, és a dir, el dia 27 de juny de 2025.
Finalment, hem d’indicar que tractant-se d’un Decret Llei, haurà de ser necessàriament convalidat pel Parlament de Catalunya en el termini dels seus primers 30 dies hàbils de vigència.
Altres articles de la secció L’advocat respòn
MODIFICACIONES DEL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Y AJD RESPECTO A VIVIENDAS
El pasado día 26 de marzo de 2025 se publicó el Decret Llei 5/2025 de 25 de marzo, aprobado por el Govern de la Generalitat, mediante el que se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, de gastos de personal i otras administrativas, y que establece, entre otras, las siguientes en el ámbito del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas y AJD en el ámbito de viviendas:
a.- Se determinan los nuevos tipos de gravamen por los tramos que seguidamente se indican:
|
Valor total de l’immoble |
Quota íntegra |
Resta valor Fins |
Tipus aplicable |
|
Des de (euros) |
(euros) |
a euros |
(%) |
|
0 |
0 |
600.000,00 |
10 |
|
600.000,00 |
60.000,00 |
300.000,00 |
11 |
|
900.000,00 |
93.000,00 |
600.000,00 |
12 |
|
1.500.000,00 |
165.000,00 |
En endavant |
13 |
b.- Se eleva la edad mínima para aplicar la reducción del 5% del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales por compra de vivienda habitual de jóvenes. Dicha reducción será aplicable a los jóvenes de 35 años o menos (antes 32 o menos), siempre que la suma de las bases imponibles general y de ahorro, menos el mínimo personal y familiar, en su última declaración del IRPF no exceda de 36.000€.
c.- Se establece el tipo reducido del 5% de ITP en la compra de vivienda habitual de víctimas de violencia machista, siempre que la suma de las bases imponibles general y de ahorro, menos el mínimo personal y familiar, en su última declaración del IRPF no exceda de 36.000€.
d.- Se fija un tipo del 20% en la compra de viviendas por parte de grandes tenedores. A los efectos de este tipo de gravamen se considerará gran tenedor la persona física o jurídica que sea propietaria de más de 10 inmuebles de uso residencial o con una superficie construida de más de 1.500 m2 de uso residencial situados en Catalunya. También tiene esta consideración la persona física o jurídica que sea titular de cinco o más inmuebles urbanos de uso residencial ubicados dentro de la zona de mercado residencial tensionado declarada por la Generalitat de Catalunya. En el cómputo no se considerarán garajes ni trasteros.
e.- También se fija un tipo del 20% en la compra de edificios enteros de viviendas, excepto si concurren tres requisitos acumulativos:
- Que el comprador sea una persona física.
- Que el inmueble tenga un máximo de 4 pisos.
- Que se destinen a vivienda habitual del comprador y sus familiares hasta un 2º grado de parentesco. Para que se considere que concurre el requisito de vivienda habitual, el comprador y sus familiares deberán empezar a vivir en el plazo de los 12 meses siguientes a la fecha de la compra y permanecer durante un plazo de 3 años. No obstante, se entenderá que tiene este carácter cuando si bien no se cumpla el plazo de 3 años, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio.
f) Se bonifica al 100% la transmisión a cooperativas de vivienda sin ánimo de lucro.
g) Se elimina la reducción del 70% para empresas inmobiliarias en la transmisión de viviendas.
h) Se aprueban bonificaciones del 50% de la cuota por la transmisión de edificios de oficinas o de edificios de estructura no finalizada para su transformación en viviendas en régimen de protección oficial, y por la transmisión de inmuebles que deban constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales; en caso de que estas transmisiones se graven con el IVA, la el 50% se aplicaría en la cuota del AJD.
i) En cuanto al AJD, se bonifica al 100% el tipo aplicado a la escritura de adquisición de vivienda habitual por parte de los jóvenes de hasta 35 años, cuando la compra esté sujeta a IVA por ser una primera transmisión, y también se fija un tipo de 3,5% cuando se renuncia a la exención de IVA en casos de transmisión entre empresas.
La entrada en vigor de las modificaciones tributarias relatadas se producirá a los tres meses del día siguiente a su publicación, es decir, el día 27 de junio de 2025.
Finalmente, debemos indicar que tratándose de un Decret Llei, tendrá que ser necesariamente convalidado por el Parlament de Catalunya en el plazo de sus primeros 30 días hábiles de vigencia.